Особливості справляння податків і зборів до припинення або скасування воєнного стану на території України
Податки є одним із найважливіших джерел доходів бюджетів усіх рівнів, необхідним для забезпечення виконання державою своїх завдань та функцій. Особливо актуальним це питання стає у складні для країни часи, коли їх сплата є надважливим чинником стабільності.
Законодавець оперативно відреагував на виклики часу, прийнявши Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (ПКУ) та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» (Закон № 2260-ІХ), який набрав чинності 27 травня 2022 року. Цей закон вносить зміни до Податкового кодексу, зокрема, щодо звільнення платників податків від відповідальності.
Законодавець розмежовує звільнення від відповідальності платників податків за такими категоріями:
- платники податків, які не мали змоги виконати свій податковий обов’язок;
- платники податків, які мали змогу своєчасно виконувати податкові обов’язки;
- платники податків, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки;
- платники єдиного податку третьої групи, які використовують ставку оподаткування 2 відсотки.
Розглянемо детальніше умови звільнення від відповідальності, передбачені Законом № 2260-ІХ.
Платники податків, включно з їхніми філіями, представництвами чи іншими відокремленими підрозділами, звільняються від відповідальності, передбаченої Податковим кодексом України, за умови виконання таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану. Це стосується випадків, коли платник податків не мав можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків і зборів, подання звітності (включаючи фінансову звітність, яка подається платником податку на прибуток разом з декларацією), реєстрації податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, а також подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяги обігу пального чи спирту етилового (відповідно до підпункту 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідних положень» ПКУ).
Платники податків, які мали змогу своєчасно виконувати податкові обов’язки (сплата податків і зборів, подання звітності, включаючи фінансову звітність, реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування), але не змогли цього зробити через терміни, що припадають на період з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом № 2260-ІХ, звільняються від відповідальності. Це можливо за умови реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних до 15 липня 2022 року, подання податкової звітності до 20 липня 2022 року та сплати податків і зборів не пізніше 31 липня 2022 року.
Якщо у платників податків відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, терміни виконання яких припадали на період з 24 лютого 2022 року до дня відновлення такої можливості, вони звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання. Це відбувається за умови виконання відповідних податкових обов’язків (реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування, подання звітності, сплата податків і зборів) протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей.
Платники єдиного податку третьої групи, які застосовують ставку 2 відсотки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, терміни яких припадали на період з 24 лютого 2022 року до дня переходу на цю особливу систему оподаткування. Це можливо за умови виконання таких обов’язків (реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування, подання звітності, сплата податків і зборів) протягом 60 календарних днів з дня переходу на спрощену систему оподаткування.
Порядок підтвердження можливості або неможливості виконання платником податків своїх обов’язків, а також перелік необхідних документів затверджуються центральним органом виконавчої влади, що формує та реалізує державну фінансову політику, тобто Міністерством фінансів України. Наразі ці документи ще не затверджені.
З огляду на вищевикладене, наполегливо Це допоможе уникнути в майбутньому штрафних санкцій та судових процесів, пов’язаних із скасуванням податкових повідомлень-рішень про нарахування таких санкцій контролюючим органом.
Керуючий партнер Адвокатського бюро
«Вікторія Кур’ян та партнери»
– адвокат Вікторія Кур’ян,
свідоцтво про право на зайняття адвокатською
діяльністю № 000339 від 15.05.19 р.