Закриття року в агропідприємстві: що перевірити бухгалтеру до 31 грудня
Для бухгалтера агропідприємства кінець року – особливий час. Озимі вже в полі, зерно частково на елеваторі, техніка перебуває на різних місцях зберігання, а частка сільгосппродукції визначає, чи залишиться господарство на єдиному податку наступного року. Ми зібрали те, що варто перевірити зараз, поки ще є можливість щось виправити. Норми й строки подано станом на листопад 2026 року.
Інвентаризація: почати можна вже зараз
Перед річною звітністю інвентаризація є обов’язковою (Положення № 879, розділ I, пункт 7). Це не обов’язково робота останнього дня: Положення дозволяє провести її до дати балансу в межах визначеного періоду (розділ I, пункт 10).
| Що перевіряємо | Період до дати балансу | Для балансу на 31.12 |
| Необоротні активи, запаси, поточні біологічні активи, дебіторська й кредиторська заборгованість | три місяці | від 1 жовтня |
| Незавершене виробництво, незавершені капітальні інвестиції, грошові кошти, забезпечення, розрахунки з бюджетом і ЄСВ | два місяці | від 1 листопада |
Землю, будівлі та споруди недержавного підприємства можна перевіряти раз на три роки, а інструменти та інвентар – щорічно, але не менш як на 30%. Це варто закріпити в наказі про облікову політику або інвентаризацію, а не тримати в голові.
На що звернути увагу саме в агросекторі:
- Посіви. Положення окремо вимагає перевірити площі, засіяні озимими культурами (розділ III, пункт 5.5). Тому заздалегідь домовтеся з агрономом про обмір полів і звірте площі з документами на землю.
- Тварини. Для них у Положенні є окремі правила перевірки (розділ III, пункти 5.2–5.4). Рахуйте тварин на місці, а не за даними обліку.
- Зерно та інші запаси на чужих складах. Для запасів, що зберігаються в інших суб’єктів, потрібен окремий опис і підтвердження документами, зокрема охоронними розписками (розділ II, пункт 10; розділ III, пункт 4.3). Якщо зерно на елеваторі, запросіть ці документи заздалегідь, щоб не чекати їх наприкінці року.
- Зерно в насипу. Навалочні матеріали визначають обмірами й технічними розрахунками (розділ II, пункт 7). Збережіть акт обміру разом з описом.
- Земля. Перевіряють правовстановлюючі документи (розділ III, пункт 1.3). Заодно звірте договори оренди й площі: ці ж дані потрібні для декларації та мінімального податкового зобов’язання.
Якщо частина майна в зоні бойових дій. Там інвентаризацію проводять за можливості безпечного та безперешкодного доступу. Коли перешкоди зникають, її проводять станом на перше число наступного місяця (розділ I, пункт 8). Дані обліку в такій ситуації теж не варто тримати лише на офісному комп’ютері: про це нижче, у блоці про хмарні рішення.
Біологічні активи. На дату балансу їх оцінюють за справедливою вартістю мінус очікувані витрати на продаж (П(С)БО 30, пункт 10). Для окремих активів є винятки, описані в пункті 11. Висновок інвентаризації та обрана оцінка мають узгоджуватися між собою, тому готуйте їх разом.
ПДВ: нестачі, перерахунок і січневі строки
Якщо підприємство є платником ПДВ, інвентаризація може мати податкові наслідки.
Нестачі. Податковий кодекс прямо називає нестачу використанням поза господарською діяльністю, коли її зафіксовано в акті інвентаризації на вимогу податкового органу (пункт 198.5). За підсумками звичайної річної інвентаризації аналізуйте причину нестачі та спосіб списання товару. Податкова в роз’ясненнях застосовує пункт 198.5 і до списання власно вирощеної продукції, тому ці операції варто обговорити до проведення, а не після.
Знищене майно. Товари, знищені або втрачені через форс-мажор під час воєнного стану, під пункт 198.5 не підпадають (пункт 32-1 підрозділу 2 розділу XX). Згідно з роз’ясненням ДПС, для цього потрібні первинні документи та сертифікат Торгово-промислової палати. Для основних засобів є окреме правило (пункт 189.9). Збирайте підтвердження одразу, бо через кілька місяців їх отримати значно важче.
Річний перерахунок. Якщо підприємство має як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, частку використання перераховують за підсумками року за фактичними обсягами. Результат подають у декларації за останній період року (пункти 199.4–199.5).
Строки за грудень 2026 року:
| Що | До якої дати |
| Реєстрація податкових накладних, складених 1–15 грудня | 5 січня 2027 |
| Реєстрація податкових накладних, складених 16–31 грудня | 18 січня 2027 |
| Декларація з ПДВ | 20 січня 2027 |
| Сплата ПДВ | 1 лютого 2027 |
Строки реєстрації вказані згідно зі спеціальним правилом воєнного часу (пункт 89 підрозділу 2 розділу XX). Воно надає до 5 і до 18 числа наступного місяця замість звичних строків.
Єдиний податок четвертої групи: що вирішується вже зараз
Частка 75%. Юрособа залишається на четвертій групі, якщо частка сільгосптоварного виробництва за попередній рік становить не менше 75% (пункт 291.4). Якщо підсумок буде меншим, наступний рік доведеться працювати на загальних підставах. Для господарств, де не менш як 30% площ були в зоні бойових дій або окупації не менше 6 місяців, діє поріг 50% (пункт 10 підрозділу 8 розділу XX).
Порахуйте частку попередньо вже в листопаді. Поки рік не закінчився, ще видно, як великі продажі вплинуть на результат. Форму розрахунку у 2026 році змінено: додано рядок 3.9 про доходи від цінних паперів (наказ Мінфіну № 829 від 20.01.2026).
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ). За 2026 рік діє коефіцієнт 0,057 і мінімум 700 грн за гектар або 1 400 грн за гектар, якщо рілля становить не менше 50% (пункт 67-1 підрозділу 10 і пункт 74 розділу XX). Для платника четвертої групи МПЗ показують у Додатку 3 до декларації, а позитивна різниця збільшує єдиний податок у декларації за наступний рік (пункт 297-1.7). На загальній системі МПЗ враховують у річній декларації з податку на прибуток, форму якої у 2026 році теж змінено (наказ Мінфіну № 249 від 11.05.2026).
Строки на початок 2027 року. 30 січня і 20 лютого 2027 року припадають на суботу, тому граничні дати зсуваються на понеділок:
| Що | До якої дати |
| Сплата єдиного податку за IV квартал (30% річної суми) | 1 лютого 2027 |
| Декларація за четвертою групою, розрахунок частки, відомості про землю | 22 лютого 2027 |
Окремого повідомлення про перехід на четверту групу до 1 січня Кодекс не передбачає: документи подають у той самий строк, до 20 лютого (підпункт 298.8.1). Якщо підприємство вийшло з групи, повернутися можна не раніше ніж через два роки (підпункт 298.8.8).
Чек-лист на листопад і грудень
- Видати наказ про інвентаризацію, призначити комісію, визначити дати по кожному місцю зберігання.
- Домовитися про обмір озимих і звірити площі з документами на землю.
- Отримати від елеваторів і зберігачів підтвердження залишків.
- Перерахувати тварин, зерно в насипу, пальне та запчастини на місці.
- Звірити дебіторську, кредиторську заборгованість і розрахунки з бюджетом.
- Зібрати документи на знищене або втрачене майно.
- Звірити договори оренди й площі для декларації та МПЗ.
- Попередньо порахувати частку сільгосппродукції за 2026 рік.
- Перевірити частку використання для річного перерахунку ПДВ.
- Перевірити, де зберігається база обліку і коли зроблено останню резервну копію. Якщо база лише на офісному комп’ютері, розглянути перенесення в хмару.
- Поставити в календар 5, 18 і 20 січня, 1 і 22 лютого 2027 року.
Більшість перевірок вище зводяться до одного: дані про поля, тварин, техніку та орендодавців лежать у різних таблицях. У програмі BAS АГРО. Бухгалтерія ці розділи зібрані в одному місці: облік рослинництва й тваринництва, біологічні активи, договори оренди землі з пайовиками, подорожні листи та пальне. Податкова декларація четвертої групи з Додатками 1 та 3 формується в програмі й передається до Medoc, а Додаток 1 заповнюється з даних про земельні ділянки.
Під час закриття року дані потрібні не лише в офісі: комісія працює на складах і полях, бухгалтер звіряє залишки з елеваторами, а частина команди може бути на віддаленій роботі. Тому програму BAS АГРО. Бухгалтерія можна не встановлювати на власний комп’ютер, а орендувати в хмарі BAS Online.
- Доступ. Працювати можна цілодобово з комп’ютера, ноутбука чи планшета, а робота не відрізняється від локальної програми.
- Збереження даних. Резервні копії робляться щодня і зберігаються як в Україні, так і за кордоном. Сервер на вибір: в Україні або в ЄС.
- Бази BAS і Medoc можна тримати в одній хмарі.
- Оплата й оновлення. Ви платите лише за потрібну кількість робочих місць, купувати ліцензію й сервер не потрібно, оновлення встановлюються автоматично.
- Елеватори й переробка. У хмарі є й окрема конфігурація BAS АГРО. Бухгалтерія елеватора, млина і комбікормового заводу.
Спробувати можна на демо-доступі: 7 днів безкоштовно з повним функціоналом.
Інвентаризацію детально розберемо на вебінарі «Річна інвентаризація 2026: змістовні відповіді на складні питання». Спікерка Ірина Хмельницька, експертка з автоматизації обліку в агро, покаже на прикладах підготовку, інвентаризацію на складі й основних засобів, а окремо – нюанси орендованого майна в агросекторі.
Дата: 25 листопада 2026, 11:30. Формат: онлайн.
Джерела
- Податковий кодекс України
- Положення про інвентаризацію активів і зобов’язань, наказ Мінфіну № 879
- П(С)БО 30 «Біологічні активи»
- ДПС: документи на знищені товари, роз’яснення від 10.08.2026
За матеріалами: www.agroone.info